2022年2月，國資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，文件強調(diào)，中央企業(yè)應(yīng)秉持開放協(xié)同的理念，深化業(yè)財融合與產(chǎn)融協(xié)同，構(gòu)建覆蓋全管理鏈條、全企業(yè)及預(yù)算單元的全面預(yù)算管理體系。作為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵一環(huán)，全面預(yù)算管理體系通過精細化管理與動態(tài)調(diào)整策略，確保企業(yè)資源優(yōu)化配置，推動其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。然而，在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，企業(yè)常面臨預(yù)算編制脫離實際、預(yù)算管理效果欠佳、預(yù)算分析不準(zhǔn)確以及預(yù)算績效評價不完善等挑戰(zhàn)。針對這些痛點問題，中大咨詢憑借深厚的理論功底與豐富的實戰(zhàn)案例，提煉出全面預(yù)算管理體系建設(shè)的五大核心要點，旨在為企業(yè)建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系提供策略指引，加速其財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程，為企業(yè)的全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級提供堅實的財務(wù)支撐。
一、預(yù)算組織架構(gòu)
清晰的預(yù)算管理組織架構(gòu)是保障預(yù)算執(zhí)行效率與企業(yè)目標(biāo)達成的基石。集團總部層面，該架構(gòu)一般分為決策、常設(shè)執(zhí)行與執(zhí)行三層。董事會與預(yù)算管理委員會掌舵決策，財務(wù)或運營部門負責(zé)預(yù)算匯總、編制、調(diào)整與監(jiān)控，各預(yù)算責(zé)任部門則承擔(dān)相對獨立的預(yù)算責(zé)任。業(yè)務(wù)單元層面，預(yù)算管理委員會為子公司預(yù)算管理最高權(quán)力機構(gòu)，負責(zé)審批與考評。預(yù)算管理工作小組則由財務(wù)部牽頭，聯(lián)合各職能部門組成，負責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整及考核。
二、預(yù)算管理流程
完善的預(yù)算管理流程能夠確保預(yù)算管理活動覆蓋全部管理鏈條、覆蓋所有企業(yè)與預(yù)算單元，促使各級單位在預(yù)算編制、分析及考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)高效的跨部門協(xié)同與多方緊密聯(lián)動。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“流程閉環(huán)”為核心理念的預(yù)算管理流程體系，以實現(xiàn)目標(biāo)規(guī)劃與分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、滾動預(yù)測及預(yù)算考核的管理流程閉環(huán)。通過流程的持續(xù)優(yōu)化與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深度融合，強化預(yù)算管理的全面性與系統(tǒng)性，進一步提升企業(yè)財務(wù)管理效能與整體運營效率。
三、業(yè)財融合指標(biāo)
得益于企業(yè)對財務(wù)領(lǐng)域信息化建設(shè)的重視，財務(wù)工作展現(xiàn)出較強的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范性，這也使得企業(yè)更傾向于依托財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)編制財務(wù)指標(biāo)，以支撐預(yù)算編制與分析工作。但單一財務(wù)指標(biāo)由于顆粒度粗、較為片面，容易與實際業(yè)務(wù)環(huán)境脫節(jié)。業(yè)財融合的預(yù)算指標(biāo)體系成為有效應(yīng)對這一現(xiàn)象的關(guān)鍵所在，它能夠簡明地反映戰(zhàn)略目標(biāo)，量化關(guān)鍵業(yè)績，靈活適應(yīng)市場變化，推動企業(yè)有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，促進企業(yè)資源管理優(yōu)化，加速企業(yè)財務(wù)數(shù)字化進程。
四、預(yù)算模型和表單
統(tǒng)一的預(yù)算表單與模型能簡化并標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制流程，確保編制數(shù)據(jù)的一致、準(zhǔn)確，進而提高管理效率與透明度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合集團與各責(zé)任單元的管理要求，構(gòu)建集團通用+責(zé)任單元個性化的預(yù)算編制模型，打通經(jīng)營計劃與全面預(yù)算。在預(yù)算表單設(shè)計完成后，還需確立各級各類預(yù)算表間的規(guī)則關(guān)系與勾稽校驗規(guī)則，以形成整體的預(yù)算編制模型，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)決策提供更為可靠的支撐。
五、預(yù)算監(jiān)控機制
預(yù)算控制需根據(jù)業(yè)務(wù)特性與管理需求靈活調(diào)整，對于產(chǎn)銷采購等易受外部影響的經(jīng)營活動，宜用柔性控制策略，側(cè)重于事后分析評估及考核。而對于管理費用等可控性較強的經(jīng)營活動，則可采用剛性控制策略。在執(zhí)行監(jiān)控層面，需靈活結(jié)合流程約束、系統(tǒng)約束、考核約束三種約束方式，嵌入預(yù)算控制節(jié)點，構(gòu)建完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)事前事中事后預(yù)警監(jiān)控，確保企業(yè)的穩(wěn)健運營與可持續(xù)發(fā)展。
全面預(yù)算管理體系的建設(shè)是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，它緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，涵蓋目標(biāo)規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析評估、滾動預(yù)測及績效考核等多個環(huán)節(jié)。通過優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)內(nèi)外部適應(yīng)性，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型構(gòu)筑了穩(wěn)固的財務(wù)基石。中大咨詢長期深耕于財務(wù)數(shù)字化領(lǐng)域，專注于為企業(yè)提供全面預(yù)算管理體系專業(yè)咨詢服務(wù)，助力企業(yè)構(gòu)建縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系，推動企業(yè)財務(wù)管理穩(wěn)步邁向世界一流水平。